转口贸易财税处理指南：货物不经中国，收入如何纳税？
国内外交易过程中，我们通常遇到的是国内采购产品或材料，或从国外进口加工后再出口国外，相信这种出口贸易大家都很熟悉。
但是若遇到国内公司与国外签订销售合同，而合同所需的全部产品都由与客户不在同一国的第三方国家供应商提供，碰到这种业务要怎么处理呢？
估计很多人会懵圈，这种贸易形式有一个专门的术语——”转口贸易“，下面我们来全面认识这种特殊的贸易形式。
01 转口贸易概念
转口贸易又称中转贸易，指国际贸易中进出口货品的交易不是在生产国与消费国之间直接进行，而是通过第三国易手进行的买卖。这种贸易对中转国来说即是转口贸易。
贸易的货品可以由出口国运往第三国，在第三国不通过加工（转换包装、分类、选择、收拾等不作为加工论）再销往消费国；也可以不通过第三国而直接由生产国运往消费国，但生产国与消费国之间并不发生贸易联系，而是由中转国分别同生产国和消费国发生贸易。
简单来说：中国公司从墨西哥供应商采购货物，直接发往日本客户，货物不经过中国，但由中国公司从中赚取差价。
02 转口贸易涉税分析增值税处理
核心原则：增值税征税对象是货物的起运地或所在地在中国境内，或者应税劳务发生在境内。
转口贸易的货物起运地和所在地都不在中国境内，全部在国外，因此：
实操要点：申报增值税时，不需要将转口贸易收入填写在《增值税纳税申报表》中。如果客户需要发票，只能开具国际通行的形式发票。
企业所得税处理
收入确认：国内企业与国外企业签订销售合同，虽然货物不经过中国，但企业取得了来自国外的收入，这笔收入需要合并到企业总收入中计算应纳税所得额。
成本扣除：国外采购成本能否税前扣除？
可以扣除！依据如下：
相关性原则：国外采购成本与取得收入直接相关凭证要求：按照《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，从境外购进货物发生的支出，以对方开具的发票或具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证
实操要点：向国外供应商索要形式发票，连同发货单、运输单据等作为税前扣除凭证。
印花税处理03 实务操作要点外汇管理要求
根据外汇管理规定，只有货物贸易外汇管理分类等级为A类的企业才能办理离岸转手买卖外汇收支业务。
银行办理时会逐笔审核合同、发票、真实有效的运输单据、提单仓单等货权凭证，确保交易真实性。
常见问题解答
问：转口贸易支付的国外佣金需要交增值税吗？
答：不需要。境外单位向境内单位销售完全在境外发生的服务，不属于增值税征税范围。
问：支付国外佣金需要交所得税吗？
答：需要代扣代缴企业所得税。由支付的国内企业代扣代缴10%的非居民企业所得税。
问：国外采购缴纳的增值税能回国抵扣吗？
答：不能。只有取得国内开具的增值税专用发票才能抵扣进项税额，国外增值税缴纳凭证只能计入采购成本。
转口贸易作为一种特殊的贸易形式，其税务处理与常规进出口贸易有显著区别。财务人员应准确把握不征增值税但需缴纳企业所得税的核心原则，规范账务处理，妥善保管境外凭证，确保业务合规开展。
