商业银行会计实务外汇业务处理-在线浏览
【正文】 教学项目五 外汇业务处理 11 （四）外汇账户是指境内机构、驻华机构、个人按照有关账户管理规定在经批准经营外汇存款业务的银行和非银行金融机构以可自由兑换货币开立的账户。 2．“外汇买卖”科目属资产负债共同科目，在账务上起到联系和平衡作用，是外币与人民币科目之间的桥梁。当银行卖出外汇时，外汇买卖科目外币金额记借方，人民币金额记贷方。 4．外汇买卖的主要账务处理 教学项目五 外汇业务处理 13 （五）银行外汇汇率表 教学项目五 外汇业务处理 14 （六）外汇买卖账簿 外汇买卖账簿包括分户账和总账两种。该分户账包括买入、卖出和结余三栏，它把外币金额和人民币金额同时、分栏填列在同一张账页上。外汇买卖总账分外币和人民币分别填列。 分析思考题：现在经常看到电视的财经报道中人民币兑美元下降到6． 30，那是否意味着客户到银行用人民币兑换美元或者美元兑换人民币都是按 1： ? 教学项目五 外汇业务处理 15 【 教学活动 1】 外汇存款开户 一、活动目标： 掌握外汇存款账户开立的活动流程与基本要领，能按外汇存款业务的基本规定和活动流程进行外汇存款账户开立业务的操作处理。 结算账户 是反映企业日常外币收支等活动的账户； 资本金账户 是反映核算外商投资企业资本金收支情况的账户。例如，用于开立信用证的“保证金账户”。根据我国现行外币的管理规定，国内涉外企业、境外驻华机构、国外法人或自然人均可在经营外汇业务的银行申请开户。凭 《 外汇账户使用证 》在银行办理日常收支。开户单位凭 《 外商投资企业外汇登记证 》 在银行办理日常收支。驻华机构不允许到非银行金融机构开立外汇账户。 5．境内机构可以在金融机构开立外汇开证保证金账户。 教学项目五 外汇业务处理 20 活动步骤 1．业务受理。经办员收到客户的开户申请后，要登录当地外汇管理局的外汇账户交互平台上查询企业的基本信息，并打印所查询的信息。。3. 盖章并将所有开户资料交柜员在系统中开户 活动步骤 3．开户交易处理。 活动步骤 5．填制印鉴卡。教学项目五 外汇业务处理 22 知识链接 1．外资企业开户的操作程序。对外资企业的申请开户的活动流程基本上与办理境内机构的开户过程相同，其不同点为： （ 1）要审查申请人提交的 《 外商投资企业外汇登记证 》 ，而非 《 外汇账户使用证 》 ； （ 2）同意开户后要在 《 外商投资企业外汇登记证 》 上相应栏目中注明账户币种、账号及开户日期，并加盖银行公章； （ 3）外商投资企业可开立“资本金”账户。 驻华机构开户与上述的境内机构和外商投资企业开户的操作程序基本相同，不同之处有： (1)对驻华机构只需审查外汇管理局核发的 《 驻华机构外汇账户备案表 》 ； (2)驻华机构不得到非银行金融机构开立外汇现汇账户。 二 、 知识准备 外汇买入业务活动流程如图 5—1—2所示 教学项目五 外汇业务处理 24 三、经典案例 虹桥机电设备公司 (8310120200110001)向美国休斯公司出口一批机电设备，收到对方汇给虹桥机电设备公司 (8310120200110001)货款 20 000美元，当日买入价 。 教学项目五 外汇业务处理 25 活动步骤 1． 业务受理。假设当日美元的汇买价是CNY635/USD100。 五、分析思考题： ？它由哪些内容组成？ ？ 教学项目五 外汇业务处理 29 【 教学活动 3】 外汇卖出 一、活动目标 掌握外汇卖出业务的活动流程与基本要领，能按外汇卖出业务的活动流程进行外汇卖出业务的操作处理。用人民币向银行买入外汇。 银行买入外汇分“现钞买入价”和“现汇买入价”两个兑换汇率。这里指银行无论是“现钞卖出”还是“现汇卖出”，价格都是一样的。 教学项目五 外汇业务处理 30公司客户的售汇：与结汇相同，银行对各单位经营项目下的外汇收入和外汇支出实行结汇、售汇制，单位需要结汇或者售汇，都需要根据本单位实际业务需要报外管局的审批备案。 教学项目五 外汇业务处理 31 教学项目五 外汇业务处理 32 3. 外汇卖出业务活动流程如所示 教学项目五 外汇业务处理 33 三、经典案例 2020年 12月 1日虹桥机电设备公司 (831012020010001)经外汇管理局批准用汇，向银行兑换 2 000美元汇往美国通用动力公司，当日卖出价为 ／ USD100。 活动步骤 1． 业务受理。（审售分离制度） 活动步骤 3．卖出交易处理。假设当日港币汇卖价是 ／ HKD100 00。 教学项目五 外汇业务处理 37 【 教学活动 4】 外汇套汇 一、活动目标 掌握套汇业务的活动流程与基本要领，能按套汇业务活动流程进行套汇业务的操作处理。如客户想把现在手头持有美元换成英镑，就需要到银行进行套汇业务。 教学项目五 外汇业务处理 38 ，即买入一种外币时，按该种外币的买入价折合成人民币，然后将折合的人民币金额按另一种外币的卖出价套成另一种外币。 教学项目五 外汇业务处理 39 三、 经典案例 2020年 12月 1日虹桥机电设备公司 (8310120201047)(港币账户 831012020020202)经外汇管理局批准用汇，向银行兑换 100 000美元汇往美国江森自控有限公司，从其港币存款户支付港币，购买美元对外付汇。模拟银行辽金支行经办人员按规定为其办理套汇手续，虹桥机电设备公司的美元存款账户为（ 831012020010001）。 客户申请套汇时应向银行提交外汇套汇凭证 ， 系统自动生成的分户账 教学项目五 外汇业务处理 40 教学项目五 外汇业务处理 41 教学项目五 外汇业务处理 42 活动步骤 2．审核凭证。 活动步骤 5．后续处理。 银行的外汇头寸管理实行外汇买卖平仓的方式，凡按规定平仓的外汇买卖账户，在平仓前需计算提取外汇买卖损益。 2．本科目一般无明细科目。期末，“外汇买卖”各外币明细科目的期末余额，应按照期末汇率折合为记账本位币。 4．期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 假设银行在当天只发生上述三个例子里的美元买卖 教学项目五 外汇