M公司以人民币为记账本位币，其外币业务仅为美元业务，对外币业务采用交易发生日的即期汇率为折算汇率，按月计算汇兑损益。2012年6月，应收账款外币项目期初余额为300万美元，全部为上月销售产品产生，银行存款外币项目期初余额为200万美元，5月月末汇率为1美元＝6.81元人民币。当月M公司发生的外币交易如下：（1）6月2日，以美元购入原材料，支付价款200万美元，当日即期汇率为1美元＝6.8元人民币；（2）6月15日，收回上月因销售业务产生的应收账款300万美元并存入银行，当日即期汇率为1美元＝6.85元人
M公司以人民币为记账本位币，其外币业务仅为美元业务，对外币业务采用交易发生日的即期汇率为折算汇率，按月计算汇兑损益。2012年6月，应收账款外币项目期初余额为300万美元，全部为上月销售产品产生，银行存款外币项目期初余额为200万美元，5月月末汇率为1美元＝6.81元人民币。当月M公司发生的外币交易如下：（1）6月2日，以美元购入原材料，支付价款200万美元，当日即期汇率为1美元＝6.8元人民币；（2）6月15日，收回上月因销售业务产生的应收账款300万美元并存入银行，当日即期汇率为1美元＝6.85元人民币。6月月末即期汇率为1美元＝6.82元人民币，至月末原材料尚未领用，可变现净值为180万美元。假定不考虑其他因素，甲公司的下列处理正确的有（ ）。
A. 存货项目期末应计提的存货跌价准备为132.4万元
B. 应收账款期末汇兑差额为0
C. 存货项目期末列报金额为1 360万元
D. 本月因上述业务影响损益的金额为 －120.4万元
【正确答案】 A,B
【答案解析】 存货项目属于非货币性项目，期末不需要核算汇兑差额，而需要按照期末汇率将可变现净值折算为记账本位币，然后与购买日记账本位币折算的成本比较计算应计提的减值，因此计提的存货跌价准备＝200×6.8－180×6.82＝132.4（万元），期末存货列报金额＝180×6.82＝1 227.6（万元），选项A正确，选项C错误。由于应收账款本期全部收回，期末余额为0，期末汇兑差额＝0，选项B正确。银行存款外币账户的期末汇兑差额＝（200－200＋300）×6.82－（200×6.81－200×6.8＋300×6.85）＝2 046－2 057＝－11（万元），为汇兑损失；另外，应收账款收回时产生汇兑差额＝300×（6.85－6.81）＝12（万元），为汇兑收益，所以本期上述业务影响损益的金额＝－132.4－11＋12＝－131.4（万元），选项D不正确。
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